Данные аналитического учета. Синтетический и аналитический учет. Порядок составления учетных регистров по синтетическим и аналитическим счетам. Правила и порядок формирования информации аналитического учета организаций

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хоз. процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими . К ним относятся счета «ОС», «Материалы», «УК», « Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов, называются аналитическими . Учет, осуществляемый на аналитических счета – аналитический учет.

Регистры синтетического учёта - операции отражаются только в денежном измерении в обобщённом виде по синтетическим счетам. В основу построения регистров синтетического учета заложена шахматная форма графления учетных таблиц.

Регистры аналитического учёта - операции отражаются подробно, в том числе и в натуральном измерении.

Аналитический учёт - учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") Аналитический учёт - это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. (Статья 8 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д. В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции. Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи. Синтетический учёт - учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") Синтетический учёт - обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т.п.). Данные синтетического учёта находят свое развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись в зависимости от принятой в организации формы учета в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в компьютерном виде. В синтетических регистрах записи осуществляются в обобщенном виде, кратко (без пояснительного текста), с указанием даты и номера бухгалтерской записи. Проставляется в них только сумма (Главная книга, в которой отражаются итоговые данные по всем синтетическим счетам, ведущимся в организации, журналы-ордера, компьютерные распечатки). В аналитических регистрах записи делаются по отдельным аналитическим счетам, с детализацией содержания записей того или иного синтетического счета, приводят пояснительный текст, в необходимых случаях указываются натуральные и трудовые измерители. Эти регистры позволяют контролировать наличие и движение каждого вида материальных ценностей, состояние расчетов с каждым поставщиком, покупателем, другими дебиторами и кредиторами (карточки учета основных средств, материалов, готовой продукции). В организациях широко применяются учетные регистры, объединяющие синтетический и аналитический учет , что позволяет их называть комплексными регистрами. Использование комплексных регистров сокращает объем учетной работы, позволяет отражать отдельные объекты в аналитическом разрезе и одновременно получать обобщенные показатели синтетического учета (журналы-ордера по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в которых содержатся не только обобщенные данные, но и детальные сведения о расчетах с каждым поставщиком, подотчетным лицом на основании первичных документов).

Документация как элемент метода бухгалтерского учета. Порядок составления и заполнения документов. Документооборот, график в учете. Хранение бухгалтерской документации.

Метод бухгалтерского учета – совокупность операций, способствующих практической деятельности. Одним из элементов метода бух. учета явл. Документация.

Документация - метод отражения фактов хоз. деятельности организации в первичных документах.

Первичный (учетный) документ – оправдательный документ, представляющий собой письменной свидетельство по совершенной хоз. операции. Имеет юридическое значение. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

· наименование документа;

· код формы;

· дату составления документа;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· измерители хозяйственных операций (количество, сумма);

· должность лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку, включая случай создания документов с применением вычислительной техники.

Порядок составление и заполнения документов:

· ПД составляются в момент совершения операции, либо непосредственно после ее окончания.

· Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов утверждается с руководителем, глав. бух-ом при каким-либо уполномоченном лице.

· За своевременное выполнение и передачу в бухгалтерию отвечают лица подписавшие этот документ.

· Внесение исправление в кассовые и банковские документы не допускается.в остальных док-х исправление вносятся только по согласованию с официальными участниками хоз -й операции.

· На основании ПД могут составляться сводные документы, как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

· ПД могут быть изъяты из организации только органами дознания, предварительного следствия, судами, налоговыми инспекциями, прокуратурой на основании их постановлений.

Документооборот - движение док-в от момента их составления или получения от 3-х лиц до момента сдачи в архив. Этапы документооборота:

· Представление в бухгалтерию

· Обработка бухгалтером

· Движение документа (передача в другие отделы)

· Сдача в архив

График в учете – утвержденный порядок обработки информации, содержащийся в первичных документах; расписание сроков составление ПД, их регистрация, группировки учетных данных и сдачи документов в архив. Лица прописанные в графике в учете отвечают за составление документов отражающих незаконные операции и т.д.Хранение: обязаны хранить ПДУ, регистры бух. учета и отчетность не менее 5 лет в соответствии с правилами гос. архивного дела. Ответственность за организацию учета хранения учета организации несет руководитель.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Правила и порядок формирования информации

аналитического учета организаций»

Выполнил студент 321 группы

Куликова Ю.О.

Научный руководитель:

Карус О.И.

Дата сдачи курсовой работы:

Дата защиты:

Хабаровск

В ведение

В условиях развивающихся рыночных отношений каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами для осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. В соответствии с уравнением двойственности экономические ресурсы (капитал предприятия), которыми располагает организация, представляют собой сумму капитала собственника и обязательств экономического субъекта перед вторыми и третьими (юридическими и физическими) лицами. Влияние, которое оказывает собственный и заёмный капитал на деятельность предприятия трудно переоценить. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности. Из этого следует, что огромное значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике.

Размер и структура капитала предприятия имеют определяющее значение для принятия деловых и управленческих решений. Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской отчётности должны ясно и четко представлять, за счет каких источников предприятие будет осуществлять свою деятельность, какова доля источников собственных средств в общем объёме капитала организации. Все вышеперечисленное объясняет актуальность темы курсовой работы: «Организация, правила и порядок формирования информации аналитического учета организаций».

1. Понятие о счетах в бухгалт ерском учете. Сущность, понятие

Бухгалтерский баланс представляет собой стоимостное выражение имущества организации и источников их образования, составляется на первое число каждого месяца.

Для принятия оперативных управленческих решений руководством организации такая информация является крайне недостаточной. Руководителю организации каждый день необходимо иметь сведения о совершающихся процессах снабжения сырьем и материалами, о движении товаров для продажи, процессах производства готовой продукции и ее продаж, как в денежном выражении, так и в количественных показателях. Руководитель организации не может ждать целый месяц, пока бухгалтер составит баланс, который дает только денежную оценку производственных запасов, оборудования, основных средств и других материально-производственных ценностей. В связи с этим данный способ бухгалтерского учета производственной, коммерческой или финансовой деятельности в организации не может удовлетворять требованиям хозяйственного и экономического управления. В нем отсутствуют сведения о содержании хозяйственных операций, времени их совершения, о количественных изменениях материальных ценностей в натуральных измерителях, о документах, на основании которых осуществляются хозяйственно-финансовые операции и так далее.

Дополнительным способом ведения бухгалтерского учета, который удовлетворяет всем требования финансово-хозяйственного управления организацией, является использование счетов бухгалтерского учета.

Счета используют для получения обобщенных сведений об объектах бухгалтерского учета. На них отражаются хозяйственные операции организации, а также фиксируется наличие активов, капитала и обязательств организации, которых эти операции касаются.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической группировки, отражения наличия и изменений имущества, источников его образования, совершаемых хозяйственно-финансовых операций с целью оперативного контроля.

Счета бухгалтерского учета при своем взаимодействии и в зависимости от содержания фиксируемой информации отражают движение стоимости в денежном выражении.

Основное предназначение счетов бухгалтерского учета заключается в следующем:

Фиксация всех без исключения фактов хозяйственной деятельности и результатов их воздействия на объекты бухгалтерского наблюдения;

Отражение изменений остатков и движения денежных средств, находящихся в кассе, на счетах и в банке;

Отражение сведений о материально-производственных ценностях в денежных и натуральных измерителях;

Отражение сведений об остатках и изменении источников образования этого же имущества и об осуществлении организацией хозяйственных процессов.

Записи на счетах бухгалтерского учета производятся в:

Книгах бухгалтерского учета;

Специальных журналах-ордерах;

Ведомостях;

На карточках или на свободных листах определенной формы.

Таким образом, счет - это:

Способ экономической группировки, при котором в денежной оценке систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях;

Накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности;

Основная единица хранения информации в бухгалтерском учете. На основе счетов составляется самая важная форма отчетности - бухгалтерский баланс;

Специфический метод системного отражения влияния хозяйственной операции на состояние объекта учета.

Схематически бухгалтерский счет представляет собой двухстороннюю таблицу Т-образной формы. Увеличение объектов бухгалтерского учета на счетах показывают отдельно от их уменьшения, поэтому счета делятся на две части: левую и правую. Левая сторона таблицы называется «Дебет» (лат. Debet - он должен, имею), правая сторона таблицы называется «Кредит» (лат. Credit - он верит), ударение в этих словах делают на первом слоге.

Каждый счет имеет свой номер и название, как правило, совпадающий с названием объекта наблюдения (рисунок 1).

Дебет Кредит

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.

Для каждого вида активов, капитала и обязательств открываются отдельные счета.

Запись на счетах начинается с выноса остатка на начало месяца - сальдо (лат. Saldo - расчет).

Сальдо (остаток) - это разность между суммами, проставленными на одной стороне счета и указанными на другой его стороне.

Различаются начальное и конечное сальдо.

Начальное сальдо - это состояние объекта бухгалтерского наблюдения на начало отчетного периода (). В течение месяца (отчетный период в бухгалтерском учете) на счетах отражается движение средств и источников. За отчетный период подсчитываются итоги, то есть выводится конечное сальдо.

Конечное сальдо - это состояние объекта бухгалтерского наблюдения на конец отчетного периода ().

Открыть счет - это означает вынести начальное сальдо (начальный остаток).

Остатки могут быть дебетовыми и кредитовыми в зависимости от того, превышает ли дебет кредит или наоборот. На счетах, отражающих активы, остатки и увеличение отражаемого объекта, записываются по дебету, уменьшение - по кредиту; на счетах. Служащих для учета капитала и обязательств, остатки и увеличение отражаемого объекта записываются по кредиту, уменьшение - по дебету.

«Дебетовать» означает сделать запись на левой стороне счета, а «кредитовать» - сделать запись на правой стороне счета. Итоги записей сумм операций по дебету или кредиту счета являются составной частью счета.

Оборот - это сумма хозяйственных операций, записанных по счету за определенный период отдельно по дебету и кредиту. Обороты также могут быть дебетовыми () или кредитовыми () в зависимости от того, на какой стороне счета были сделаны бухгалтерские записи.

Таким образом, структура счета состоит из следующих элементов: начальное сальдо, хозяйственные операции, дебетовый оборот, кредитовый оборот, конечное сальдо..

По классификации счетов бухгалтерского учета, счета классифицируются по четырем показателям. Первые по классификации - это счета по отношению к балансу.

По отношению к балансу счета бухгалтерского учета подразделяются на балансовые и забалансовые.

Балансовые счета - это счета, на которых учитывается имущество, принадлежащее организации, и источники образования этого же имущества. В связи с тем, что бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, все балансовые счета подразделяются на счета активные, пассивные и активно-пассивные. В активе баланса, как известно, учитывается имущество организаций. Следовательно, на активных счетах учитывается все имущество организации по видам и размещению, нашедшее свое отражение в активе баланса (основные средства, запасы материально-производственных ценностей, затраты, денежные средства и так далее). В пассиве баланса учитываются источники образования имущества организации. Следовательно, и на пассивных счетах учитываются источники образования имущества организации - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, кредиты банков, займы и так далее.

На активно-пассивных счетах учитываются расчеты с другими предприятиями, учреждениями, организациями, лицами, которые на определенный момент могут быть дебиторами или кредиторами, а также финансовые результаты от деятельности организаций: прибыль или убыток, доходы или расходы и так далее.

Значение и содержание записей по дебету и кредиту на активных, пассивных и активно-пассивных счетах неодинаковы.

1.1 Активные счета

Активными называются счета, отражающие внеоборотные и оборотные активы. На активных счетах дебетовый оборот показывает, на какую сумму поступило имущество в организацию, увеличилась дебиторская задолженность и расходы, а кредитовый оборот показывает, на какую сумму использовалось или выбыло имущество, погашено дебиторской задолженности и списано расходов организации.

Строение активного счета (рисунок 3)

Правила активных счетов:

v Начальное сальдо представляет собой первоначальный остаток средств или стоимость незавершенного производства и записывается по дебетовой стороне;

v Начальное сальдо может быть нулевым при условии, что в предыдущем периоде выбыли все средства, учтенные на соответствующем счете;

v Все хозяйственные операции, отражающие увеличение остатка имущества предприятия, и увеличение затрат на производство, обращение и капитальные вложения записываются по дебетовой стороне;

v Конечное сальдо может быть только дебетовым;

v Конечное сальдо может быть нулевым при условии, что в отчетном периоде выбыли все средства, учтенные на соответствующем счете;

v Конечное сальдо не может быть меньше нуля, так как невозможно израсходовать имущества больше, чем его имеется на момент совершения хозяйственной операции;

v Хозяйственные операции, отражающие уменьшение остатка имущества организации (списание стоимости проданных товаров, израсходованных материально-производственных ценностей и так далее), а также стоимость выбывших основных средств и нематериальных активов, записываются по кредитовой стороне.

Для того чтобы вывести сальдо на активном счете, нужно к первоначальному сальдо по дебету прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту:

сальдо на активных счетах может быть только дебетовым.

Активные счета (таблица 1).

1.2 Пассивные счета

Пассивными называются счета, служащие для учета капитала и обязательств. На пассивных счетах кредитовый оборот показывает, на какую сумму увеличились, а дебетовый оборот - уменьшились источники образования имущества организации.

Строение пассивного счета (рисунок 4).

Правила пассивных счетов:

v Начальное сальдо представляет собой первоначальный остаток источников образования собственного и привлеченного (заемного) имущества и записываются по кредитовой стороне счета;

v Начальное сальдо может быть нулевым при условии, что в предыдущем периоде источник имущества организации, учтенный на соответствующем счете, был полностью использован;

v Все хозяйственные и финансовые операции, отражающие увеличение остатка этих источников, записываются по кредитовой стороне счета;

v Конечное сальдо может быть только кредитовым;

v Конечное сальдо может быть нулевым при условии, что в отчетном периоде источник имущества организации, учтенный на соответствующем счете, был полностью использован;

v Конечное сальдо не может быть меньше нуля, так как невозможно израсходовать имущества больше, чем их имеется на момент совершения хозяйственной операции;

v Хозяйственные и финансовые операции, отражающие уменьшение остатков источников образования имущества, записываются по дебетовой стороне.

Для того чтобы вывести сальдо на пассивном счете, нужно к первоначальному сальдо по кредиту прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету:

Сальдо на пассивных счетах может быть только кредитовым.

Пассивные счета (таблица 2)

2. Аналитический и синтетический учет

· Синтетические счета (главные счета, счета первого порядка)

· Аналитические счета.

Деление счетов обусловлено необходимостью получения показателей. Различных по степени детализации и с целью обобщения совершенных финансово-хозяйственных операций.

Синтетические счета (греч. synthetikos - обобщенный, объединенный) отражают по экономически однородным группам обобщенные данные о состоянии и движении имущества организации, источников его образования, хозяйственных процессов в денежном выражении.

Однако для оперативного управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности общих показателей недостаточно. Менеджеру нужны более детальные сведения характеризующие состояние и движение каждого объекта учета. Ему необходимо знать, какие именно объекты, и в каком количестве имеются, поступают, выбывают, величину кредиторской задолженности конкретным поставщикам, величину задолженности по заработной плате. Для этого применяются аналитические счета.

Аналитические счета (греч. analytikos - относящийся к анализу, детализация) дают детальную характеристику содержащихся в составе синтетических счетов отдельных видов имущества организации и источников его образования, а также совершаемых конкретных хозяйственных процессов, то есть они конкретизируют общие показатели синтетических счетов.

Синтетический учет - это отражение объектов бухгалтерского учета в денежном выражении на синтетических счетах.

Аналитический учет - это детализированное выражения объектов бухгалтерского учета на аналитических счетах.

План счетов бухгалтерского учета для учета хозяйственной деятельности организации предусматривает синтетические счета первого и второго порядка.

Количество и нумерация субсчетов является прерогативой главного бухгалтера организации. Состав аналитических счетов устанавливает бухгалтерия организации. Исходя из потребностей учета, анализа, контроля и составления отчетности.

Бухгалтерский учет на синтетических счетах и субсчетах ведется только в денежном выражении (в рублях и копейках), а учет на аналитических счетах ведется в денежном выражении с использованием натуральных и трудовых измерителей.

2.1 Взаимосвязь аналитических и синтет ических счетов и ее обоснование

Так как счета синтетического и аналитического учета и субсчета взаимно дополняют друг друга, между ними существует тесная взаимосвязь. Она выражается в следующем:

§ Учет одних и тех же видов имущества организации, источников его образования и хозяйственных процессов производится обобщенно и с соответствующей детализацией. Данные аналитических счетов представляют собой детализированную информацию синтетического счета, показывают составляющие и движение объектов, отражаемых в синтетическом учете.

§ Одинаковое отношение к балансу и, следовательно, одинаковое содержание записей по дебету и кредиту, дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо.

§ Сальдо на начало и конец месяца по синтетическому счету полностью соответствуют остаткам по субсчетам, а при их отсутствии - остаткам по аналитическим счетам. В свою очередь, при наличии субсчетов остатки по аналитическим счетам должны соответствовать сальдо на определенном субсчете.

§ Сумма оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по субсчету, а при их отсутствии оборотам по синтетическому счету.

Такой характер взаимосвязи между синтетическими и аналитическими счетами широко используется в практике бухгалтерского учета для взаимной сверки показателей (обороты и сальдо) счетов синтетического и аналитического учетов и, тем самым, для установления правильности сделанных записей.

2. 2 Применение субсчетов в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете также применяются субсчета -- промежуточное звено между синтетическим и аналитическим учетом. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета. Субсчета необходимы для синтетических счетов, на которых учитываются объекты большой номенклатуры. Синтетические счета также называют главными, или счетами первого порядка, субсчета -- счетами второго порядка. Синтетические счета первого и второго порядка для учета хозяйственной деятельности организации предусмотрены Планом счетов бухгалтерского учета. Состав аналитических счетов устанавливает бухгалтерия организации исходя из потребностей учета, анализа, контроля и составления отчетности.

Субсчета можно рассматривать в качестве укрупненных позиций аналитического учета активов, капитала и обязательств, оцененных только в денежном измерении, но не имеющих самостоятельной корреспонденции с другими счетами.

Синтетические счета называются счетами первого порядка, а субсчета -- счетами второго порядка (например: синтетический счет 75 «Расчеты с учредителями» субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», 75-2 «Расчеты по выплате доходов»).

Исходя из инструкции Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, «Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета».

Субсчета применяются как:

а) счета синтетического учета;

б) счета аналитического учета;

в) способ группировки данных аналитического учета.

2 .3 Порядок организации и ведения аналитического учета

Аналитический учет - детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств предприятий.

По законодательству РФ аналитический учет ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) -- учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте")

Аналитический учёт -- это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.

Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. (Статья 8 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте")

По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д.

В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции.

Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи.

Примером аналитических субсчетов являются субсчета, открываемые к синтетическому счету 08 "Капитальные вложения":

08-1 "Приобретение земельных участков",

08-2 "Приобретение объектов природопользования",

08-3 "Строительство объектов основных средств",

08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств",

08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств",

08-6 "Приобретение нематериальных активов",

08-7 "Перевод молодняка животных в основное стадо",

08-8 "Приобретение взрослых животных",

08-9 "Доставка животных, полученных безвозмездно" и др.

В свою очередь, к каждому субсчету открываются аналитические счета по каждому конкретному объекту вложения средств.

3. Применение автоматизированных технологий в бухгалтерском учете

бухгалтерский учет внеоборотный актив капиталкапитал

Изменения в управлении экономикой, переход к рыночным отношениям оказывают значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета. Осуществляется переход к международным системам учета, что требует разработки новых форм его методологии. Значительным изменениям подвергается информационная система бухгалтерского учета и традиционные формы организации ее компьютерной обработки. От бухгалтера требуется знание объективной оценки финансового состояния предприятия, овладение методами финансового анализа, умение работать с ценными бумагами, обоснование инвестиций денежных средств в условиях рынка и др.

Овладение новыми методами немыслимо без совершенствования информационной системы и использования современных персональных компьютеров Ї необходимого инструмента в работе бухгалтера. Основу деятельности управления любого экономического объекта составляют информационные системы, имеющие сложное построение, состав которых зависит от вида деятельности и размера предприятия, организации, фирмы.

Важным элементом реализации технологии обработки учетных задач является его программное обеспечение. На рынке компьютерных программ в России представлен широкий спектр вариантов бухгалтерских программ, предназначенных для различных предприятий, фирм, организаций. Разработка программных продуктов ведется многочисленными отечественными фирмами, наиболее известные из них «1С:Бухгалтерия», «Парус», «Интеллект-Сервис», «Инфософт», «Хакерс-Дизайн» и др. Основой классификации функциональных пакетов бухгалтерского учета может служить их ориентация на малое, среднее или крупное предприятие. Многие фирмы выпускают программы в двух вариантах: локальном и сетевом. Следует отметить, что сетевые варианты намного сложнее и дороже, требуют осуществления новой технологии «клиент -- сервер», специального оборудования и операционных систем, а также наличия штата специалистов по обслуживанию вычислительной сети. Как правило, сетевые версии помимо программ бухгалтерского учета ориентированы на компьютерную обработку управленческой информации всей фирмы или организации. Рассмотрим характеристики некоторых функциональных пакетов бухгалтерского учета.

Пакеты мини-бухгалтерии предназначены для бухгалтерий с малой численностью, без ярко выраженной специализации сотрудников по конкретным участкам учета. Программы, ориентированные на малый бизнес, под общим названием «Проводка -- Главная книга -- Баланс», выполняют в основном функции ведения синтетического и несложного аналитического учета. Наиболее известные пакеты этого класса: «1С:Бухгалтерия», «Турбо-Бухгалтер», «Фолио» и др.

Пакеты мини-бухгалтерии просты в освоении и работе, рассчитаны на пользователя-непрофессионала. Несмотря на их большое разнообразие, они имеют, как правило, общие характеристики. Например, автоматическое ведение журнала хозяйственных операций, наличие плана счетов и типовых проводок, возможность формирования ряда первичных бухгалтерских документов, автоматическое составление сводной бухгалтерской отчетности.

Пакеты «Интегрированная бухгалтерская система» рассчитаны на ведение малого и среднего бизнеса. Главной особенностью пакетов является их модульное построение. Основой пакета, как и для малых предприятий, является модуль «Проводка - Главная книга -- Баланс», в который встроены модули по некоторым участкам учета, где ведется развернутый аналитический учет. Например, по таким участкам учета, как учет заработной платы, материалов, основных средств, касса, банк, договора, поставщики и другим, ведение аналитического учета осуществляется в независимом режиме, но впоследствии происходит их интеграция в модуле «Проводка -- Главная книга -- Баланс», где обеспечивается составление сводной бухгалтерской отчетности. Эти пакеты выросли из «мини-бухгалтерии» и являются наиболее распространенными. Лучшими пакетами этого класса признаны «Парус», «Компех+», «Бемби+», «Бухкомплекс», «Суперменеджер».

Пакеты «Комплексная система бухгалтерского учета» являются самой старой формой существования бухгалтерских программ. Создание определенных программ под каждый раздел учета сложилось исторически еще до появления современных персональных компьютеров. Пакеты этого класса являются наиболее рациональными для средних и крупных предприятий и предусматривают наличие комплекса локальных, но взаимосвязанных пакетов по отдельным участкам бухгалтерского учета, где ведется расширенный аналитический учет и обеспечивается интерфейс обмена информацией между АРМ сводного учета и АРМ отдельных участков учета. Состав пакетов комплекса следующий: «Проводка -- Главная книга - Баланс», учет труда и заработной платы, учет основных средств, учет затрат на производство, учет финансово-расчетных операций, учет готовой продукции, учет фондов, учет финансовых результатов, анализ финансового состояния предприятия. Состав традиционного комплекса бухгалтерских задач может быть расширен за счет создания новых управленческих, торговых и аналитических модулей комплекса. При этом необходимо соблюдать главный принцип - пакеты должны быть информационно взаимосвязаны, что возможно только при приобретении всего комплекса программ у одной фирмы.

В разработке программ этого класса хорошо себя зарекомендовали фирмы «Инфософт», «Интеллект-сервис», «Микро/плюс», «Омега», «Новый Атлант and Ton Софт», «Никос-Софт».

Подробнее хочется остановиться на более известной и более применяемой программе «1С: Бухгалтерия».

Программа «1С: Бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская программа, являющаяся самой распространенной (по данным «Финансовой газеты», газеты «Софт-Маркет» и др.) бухгалтерской программой в России. «1С: Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Один раз освоив универсальные возможности программы, бухгалтер сможет автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, товары, основные средства, расчеты с организациями, зарплату и т.д. «1С: Бухгалтерия» успешно используется на малых предприятиях, в торговле, в бюджетных организациях, в СП, на заводах и т.д.

Программа ориентирована на привычную ручную работу бухгалтера и журнально-ордерную систему. Меню программы составлено в удобной форме, имеется возможность пересчета остатков и оборотов после ввода и изменений операций, получение итогов за любой расчетный период и интервал времени. В программе имеется возможность формирования и печати всех необходимых первичных документов: приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, платежных документов. Программа обеспечивает ведение учета в валюте, хранит курсы валют и позволяет автоматически выполнять переоценку валют.

Результатом обработки является набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показателей, принятых в международной практике. В руководстве дано описание макроязыка, используемого для самостоятельного составления документов и отчетов произвольной формы.

В исходном состоянии программа меню содержит следующие блоки: «Операции», «Отчетность», «Сервис», «Окна» и «Помощь». Но при работе в большинстве режимов программы в меню появляется еще одна группа функций -- «Действия», которая перечисляет действия, доступные в текущем режиме работы. Ниже строки меню располагается линейка пиктограмм. С ее помощью можно быстро вставить наиболее часто встречающиеся действия, например, печать, поиск строки, вставка, копирование, удаление и т.д. В нижней части окна располагается информационная строка -- В ней выводятся сообщения о выполняемых программой действиях, подсказки и т.д. Остальная часть окна «1С: Бухгалтерии» является рабочим пространством -- в нем выводятся списки, бланки запросов, редактируемые документы и т.д.

Основные особенности «1С: Бухгалтерия»:

Ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

Возможности ведение количественного и многовалютного учета;

Получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

Полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

Возможность автоматической печати выходных первичных документов.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. В программу следует вводить все проводки, отражающие хозяйственную деятельность предприятия. Программа рассчитана на хранение большого числа проводок - десятков и сотен тысяч, однако среди них всегда можно найти нужные по дате, счетам дебета и кредита, сумме или содержанию. Кроме этого можно ограничить «видимость» проводок за год, полгода, квартал и т.д.

Программа позволяет вводить проводки следующими способами:

При ручном вводе проводок в журнал указывается дата, корреспонденция счетов, сумма и содержание операции. Если по указанным счетам ведется аналитический учет, то программа потребует ввести признаки аналитического учета (субконто). Если по счетам проводки ведется количественный и/или валютный учет, то программа потребует ввести количество и/или сумму в валюте;

Использование типовых операций позволит автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций. При вводе типовой операции создаются одна или несколько проводок, причем суммы этих проводок могут вычисляться автоматически. Например - можно оприходовать материалы и сразу же списать по ним НДС, начислить зарплату и сразу же определить отчисления в пенсионный фонд и другие фонды и т. д. С помощью типовых операций можно также закрыть счета, рассчитать прибыль.

Программа позволяет при вводе проводок автоматически формировать и распечатывать выходные документы. Один раз введя реквизиты операции (количество, сумму, дату и т.д.), можно сразу получить и проводки в журнале операций, и выходной (первичный) документ (платежное поручение, накладную, счет, расходный или приходный ордер).

На основании введенных проводок формируется отчетность и различные вспомогательные документы:

Оборотно - сальдовую ведомость (один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.);

Шахматку;

Анализ счета;

Обороты счета;

Журнал - ордер и ведомость по счету (учетная таблица, построенная по шахматной форме, где можно одной записью отразить учитываемую операцию сразу на двух счетах -- дебетуемом и кредитуемом.);

Сводные проводки;

Анализ счета по датам;

Отчет по журналу операций;

Карточку счета (открывается на каждое наименование материала, поступающего на предприятие. Карточки учета ведет материально ответственное лицо. На основании карточек составляется учетная ведомость по движению материала).

Документы могут содержать сведения за месяц, квартал, год или любой другой период времени.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

План счетов;

Список видов объектов аналитического учета;

Списки объектов аналитического учета (субконто);

Констант и т.д.

Заключение

Для получения обобщенных сведений об объектах бухгалтерского учета используют счета, на которых отражаются хозяйственные операции организации, а также фиксируется наличие активов, капитала и обязательств организации, которых эти операции касаются.

Счета бухгалтерского учета -- это способ отражения, экономической группировки и оперативного контроля активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций организации.

Активными называются счета, отражающие внеоборотные и оборотные активы. Пассивными называются счета, служащие для учета капитала и обязательств.

Синтетический учет - это отражение объектов бухгалтерского учета в денежном выражении на синтетических счетах. Аналитический учет - это детализированное выражения объектов бухгалтерского учета на аналитических счетах.

Связующим звеном между синтетическим счетом и аналитическими счетами выступает субсчет.

Субсчета - это счета, которые вводятся для промежуточной группировки аналитических счетов в пределах какого-либо одного, большего по объему содержащейся информации, синтетического счета, на котором учитываются объекты большой номенклатуры. При помощи субсчетов происходит группировка данных аналитического учета. Синтетические счета называют главными, или счетами первого порядка, а субсчета - счетами второго порядка.

Так как счета синтетического и аналитического учета и субсчета взаимно дополняют друг друга, между ними существует тесная взаимосвязь, которая была раскрыта в курсовой работе.

Была раскрыта суть применения автоматизированных информационных технологий в бухгалтерском учете. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. В настоящее время существует широкий выбор различных систем автоматизации бухгалтерского учета. Не следует делить их на плохие и хорошие, сильные слабые. Все они хороши и их возможности находят практическое применение на предприятиях различного размера, профиля и рода деятельности.

В настоящее время чаще всего и больше всего на предприятиях применяется автоматизированная программа «1С: Бухгалтерия», выполняемая в основном функции ведения синтетического и несложного аналитического учета.

Список литературы

1. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Л.Н.Герасимова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

2. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - Москва: ИНФРА-М:ФОРУМ, 2003.

3. http://www.ekon.oglib.ru/bgl/4231/602.html

4. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд., доп. и перераб. - М., 2002

5. http://bibliotekar.ru/kodex-10/2.htm

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: с изменениями и дополнениями на 2010 год / коммент. Н.П.Кондракова. Москва. : Рид Групп, 2010.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

План счетов - схема регистрации фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухучета на определенную дату.

курсовая работа , добавлен 10.12.2008


Понятие и назначение синтетических счетов. Сущность плана счетов, его структура. Аналитические счета и их предназначение, их взаимосвязь со счетами синтетического учета. Использование информации со счетов для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

презентация , добавлен 15.03.2017


Понятие заемного капитала (договора займа), его особенности и правовое регулирование. Корреспонденция счетов для учета сумм начисленных процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору). Отражение привлеченного капитала в бухгалтерском балансе.

курсовая работа , добавлен 15.05.2012


Активы, обязательства, капитал, доходы и расходы организации как основные элементы информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей. Влияние данных финансовой отчетности об обязательствах фирмы на ликвидность и рентабельность фирмы.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011


реферат , добавлен 04.04.2016


Предмет и объекты бухгалтерского учета, оценка его роли и значение в деятельности современной организации. Прядок и правила документирования хозяйственных операций. Понятие счета и двойной записи в бухгалтерском учете, оборотные ведомости и регистры.

реферат , добавлен 31.05.2010


Сущность финансового результата предприятия и порядок исчисления его значения. Методика формирования финансового результата организации в бухгалтерском и налоговом учете от реализации продукции собственного производства, описание специальных счетов.

реферат , добавлен 10.06.2010


Понятие событий после отчетной даты, их классификация, последствия и отражение в бухгалтерском учете. Документы, содержащие информацию о событиях после отчетной даты (СПОД). Способы получения информации: запросы деловым партнерам, опросы сотрудников.

контрольная работа , добавлен 13.02.2010


Формирование в бухгалтерском учете информации об изменении капитала в результате хозяйственной деятельности. Порядок учета капиталов предприятия, уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Пути совершенствования учета капитала.

курсовая работа , добавлен 02.03.2010


Назначение счета 51 "Расчетный счет" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному счету. Оформление банковской карты для открытия расчетного счета в банке.