Что нового в ндс году. Кому полаются льготы по НДС? Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность

НДС 2016 охватывает большой круг лиц. Он является федеральным налогом и обеспечивает большую часть бюджетных поступлений. Ставка по НДС осталась в 2016 году на прежнем уровне. Основная ставка НДС 18 %, для некоторых товаров 10 %, их перечень приведен в налоговом кодексе. При перемещении товара за границу 0 %.

Освобождение от НДС 2016.

НДС платят все организации. Но освобождение от НДС можно получить от уплаты если выручка за 3 месяца не превышала значения 2 000 000 рублей.

Получив освобождение, субъекту предпринимательской деятельности нет необходимости предоставлять декларации НДС в налоговую.

Ставки по НДС 2016.

Общая ставка равна 18 %. Ставка 10 % для продовольственных, детских товаров, печатных изданий. Налоговой ставкой 0% облагается товар при пересечении границы, услуги и продукция, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.

Порядок перечисления, расчет НДС 2016 и налоговый период.

Сумму НДС рассчитывают как разницу между исходящим налогом, предъявленным покупателем, и входящими, полученными от поставщиков, с учетом НДС. Расчеты производят всегда поквартально. Сумма налога, которая уплачена за этот период может применяться как вычет.

Размер НДС ежемесячный по импортному товару рассчитывают как сумму таможенной стоимости товара, пошлину и акциз, умноженную на ставку НДС. Ставка в данном случае составляет (10 %, 18 %) налогоплательщики сами определяют, все зависит от товара.

Изменения в 2016 году на НДС.

В 2016 году произошли некоторые изменения. Новшеством назвать можно исключение из налогооблагаемого дохода ИП и предприятий, использующих ЕНВД, УСН и ЕСХН . При условии, что они выставили своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой. Таким образом возможность для них двойного налогообложения отсутствует.

Отчетность по НДС в 2016 году.

С 2015 года действовал особый порядок для сдачи отчетности по НДС в налоговую. В силе остается обязанность передавать декларацию через ТКС. Предоставлять отчетность в бумажном виде не допускается, она считается в таком случае не сданной и это влечет административную и налоговую ответственность.

Следует уделять повышенное внимание и наличию подтверждающих документов (счетов-фактур) и их верного заполнения. Инспекция в противном случае оставляет право за собой доначислить налоговою сумму в ходе проверки, осуществление ее доступно после сдачи всей отчетности.

знакомимся с изменениями, анализируем ошибки…

Основной удельный вес в структуре уплачиваемых плательщиками налогов занимает налог на добавленную стоимость (далее – НДС), порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В предлагаемой публикации кратко остановимся на основных изменениях, внесенных в порядок исчисления НДС в 2016 году, а также на типичных ошибках, допускаемых субъектами хозяйствования – плательщиками налога при его исчислении и уплате.

В 2016 году порядок исчисления и уплаты НДС не претерпел значительных изменений. Основным и наиболее важным нововведением станет введение в Республике Беларусь с 1 июля 2016 года обязательного документа для всех плательщиков НДС – электронных счетов-фактурпо НДС. Электронные счета-фактуры должны будут составляться плательщиками:

При реализации объектов, включая реализацию на экспорт;

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;

В случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС;

При приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь.

Новацией 2016 года стало исключение из состава освобождаемых от обложения НДС оборотов по реализации сжиженного газа физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам.

В 2016 году для лизингодателей установлена льгота по НДС при передаче лизингополучателям квартир в жилых домах, одноквартирных жилых домов, предназначенных для проживания физических лиц, по договорам лизинга , предусматривающим возврат предмета лизинга.

Кроме того, установлен порядок определения момента сдачи объекта в аренду по договорам, в которых не определен конкретный период, к которому относится арендная плата – моментом сдачи объекта в аренду в таких случаях признается последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды и день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

Отдельным объектом налогообложения НДС в 2016 году признана передача ссудодателем имущества в безвозмездное пользование, за исключением отдельных случаев, определенных статьей 93 НК. В связи с этим в НК внесена норма, определяющая порядок признания момента фактической реализации при передаче имущества в безвозмездное пользование, которым признается последний день каждого месяца, к которому относятся предъявляемые ссудополучателю к возмещению расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом (ранее при возникновении объекта налогообложения при передаче имущества в безвозмездное пользование (в сумме возмещаемых расходов) моментом фактической реализации признавался последний день периода, к которому относились возмещаемые расходы).

Как видно, в 2016 году значительных изменений НДС не претерпел. Однако, несмотря на то, что организации, на протяжении многих лет являясь плательщиками НДС, имеют уже достаточно большой опыт и навыки при его исчислении, проведенные проверки показывают, что многие плательщики допускают серьезные ошибки при исчислении и уплате налога. Результатом таких ошибок, как правило, становится уплата достаточно больших сумм по актам проверок.

Приведем примеры. В ходе выездной проверки ОДО «А.» установлено, что организация в течение нескольких лет в результате арифметических ошибок неверно отражала в расчете сумм реализованного НДС сальдо НДС, приходящегося на остатки нереализованных товаров, оставшихся на конец года, что привело к неполной уплате НДС в сумме 463,4 млн. руб.

Всего по акту проверки ОДО «А.» доначислено 675,550 млн. руб., в том числе налогов в сумме 545,015 млн. руб. и административных штрафов в сумме 32,407 млн. руб., которые поступили в бюджет в полном объёме.

В ходе плановой проверки .» выявлены факты невключения в налоговую базу по НДС выручки от реализации продукции собственного производства в сумме 971,785 млн. руб. и от сдачи имущества в субаренду в размере 355,742 млн. руб., что привело к неполной уплате в бюджет НДС в сумме 238,693 млн. руб.

Всего по акту проверки организации доначислено 324,299 млн. руб., в том числе налогов в сумме 239,001 млн. руб., административных штрафов на сумму 21,434 млн. руб., которые в полном объёме поступили в бюджет.

В ходе выездной проверки.» установлены такие нарушения, как невключение в налоговую базу по НДС по ставке 20 % выручки, полученной при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), а также оборота по безвозмездной передаче товаров в сумме 359,823 млн. руб. Кроме того, организацией необоснованно применялась ставка налога в размере 0% при реализации экспортных работ по производству товаров из давальческого сырья без документа, подтверждающего принадлежность выполненных работ к работам собственного производства, выданного в установленном законодательством порядке, в сумме 225,478 млн. руб. Также плательщиком необоснованно принят к вычету НДС в сумме 128,517 млн. руб. при отсутствии первичных учетных и иных документов, подтверждающих право принятия к вычету данных сумм налога (ТТН-1 на приобретение товаров, платежных поручений на перечисление денежных средств и других документов), а также записей в книге покупок.

В результате вышеизложенных нарушений организации доначислен НДС в сумме 153,102 млн. руб. Всего по акту проверки доначислено 607,282 млн. руб., в том числе налогов в сумме 489,500 млн. руб., административных штрафов в сумме 9,625 млн. руб. В настоящее время в бюджет поступило 258,187 млн. руб., в том числе налогов в сумме 223,801 млн. руб.

Как видно, такие ошибки чреваты для плательщиков уплатой больших сумм в виде штрафов, санкций и пеней, значительно превышающих сумму налогов, которую плательщики могли уплатить в бюджет при соблюдении норм действующего законодательства.

С порядком исчисления и уплаты НДС с учетом внесенных изменений и дополнений можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www. nalog. . Кроме того, плательщики нашего региона могут обратиться за разъяснением норм налогового законодательства в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району по адресу: город Борисов, улица К. Маркса, 7, либо получить консультацию по телефону 73 93 27.

Сектор консультаций инспекции

Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь по Борисовскому району.

С 1 октября 2016 года применяется льгота по НДС в отношении «племенной продукции». Эта льгота будет действовать по 31 декабря 2020 года включительно.

С соответствии с Федеральным законом от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ с 1 октября 2016 года не платят НДС организации, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы.

Ранее реализация племенных животных, их семени, эмбрионов, а также племенных яиц облагалась НДС по пониженной ставке 10%.

Подтвердить свое право на льготу при реализации племенных животных нужно свидетельством. Это документ, подтверждающий происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона.

НДС в отношении племенных животных в 2016 году

Льгота по НДС для организаций, занимающихся продажей макулатуры

С 1 октября 2016 года введен в действие подпункт 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому не облагается НДС реализация на территории РФ макулатуры. При этом под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Организации, которые реализуют макулатуру могут не платить НДС вплоть до 31 декабря
2018 года. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г.№ 174-ФЗ.)

НДС с продажи макулатуры в 2016, 2017, 2018 г.

Не облагаются НДС некоторые медицинские товары

До 1 октября 2016 года не облагался НДС ввоз на территорию России товаров, указанных
в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

• важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия;
• протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
• технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы
  для очков корригирующих.

После 1 октября 2016 года вышеперечисленные товары можно по-прежнему ввозить в Россию без НДС.

А вот сырье и комплектующие изделия для производства таких товаров можно ввести без НДС, если аналоги не производятся в России.

НДС по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом

Продолжит свое существование льгота по НДС для железнодорожников.

Нулевая налоговая ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлена до 31 декабря 2017 года включительно (Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ).

Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 2016 года

Налог на добавленную стоимость — это один из основных налогов, который взимается не только в РФ, но и в большинстве стран Европы и остального мира. По своей сути, исходя из механизма его начисления и уплаты, НДС относится к потому, что его сумма лежит в конечной для потребителя стоимости товара. Получается, что первоначальным налогоплательщиком, если говорить о налоге на добавленную стоимость, является производитель, а все бремя его уплаты ложится на потребителя, который покупает данные товары, либо пользуется услугами.

Экономическую сущность вопроса можно рассматривать следующим образом: это, своего рода, кратковременный кредит, который страна берет у производителя. Причем кредит этот возвращает конечный потребитель товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость НДС 2016 как рассчитать?

Вменяет всем бизнесменам, вне зависимости от формы собственности их бизнеса, три основные ставки НДС:

• общая — 18%;
• воздушные перевозки по территории государства, деятельность СМИ, некоторые группы и виды пищевых товаров, детские товары — 10%;
• при пересечении через границу отечественных товаров, и тот список, который озвучен в статье 164 НК РФ.

Как и в любом другом случае, необходимо четко знать следующее: к какой группе можно отнести деятельность компании. НДС является одним из основных бюджетообразующих налогов, и его неуплата может привести к тяжелым последствиям.

Рассчитать данный косвенный налог довольно несложно. Необходимо взять разницу между исходящей пошлиной, которую налогоплательщик предъявил покупателям, и входящей, которая была получена от предприятий-контрагентов, обязательно учитывая при этом сумму восстановленного в данном периоде налогообложения НДС. Расчет данного обязательного бюджетообразующего платежа осуществляется поквартально.

Кто оплачивает налог на добавленную стоимость?

Как уже говорилось ранее, НДС по определению и типу получения его государством, относится к группе косвенных платежей. То есть, его сумма закладывается в стоимость товара для конечного потребителя. На практике получается, что пошлину платит производитель вещей и услуг, но возмещается он покупателями, которые оплачивают его сумму, покупая предметы и заказывая различного рода налогооблагаемые услуги.

Для того, чтобы получить возмещение НДС, плательщик должен предоставить в ФНС все необходимые для проверки законности операций документы, которые подтверждают затраты, понесенные предприятием. Только в том случае, если юридическое лицо или ИП не пытались завысить суммы НДС, подлежащих возмещению, принимается решение о перечислении суммы на счет предприятия.

Что служит объектом обложения?

Объектом обложения в данном случае являются товары и услуги, произведенные на территории России, либо же ввозимые из-за рубежа, если противоположное правило не прописано в межгосударственных договорах.

Более точно объект налогообложения трактуется статьей 146 НК РФ :

• прямые продажи товаров и подлежащих налогообложению услуг;
• строительные и монтажные работы для использования в целях обеспечения собственных нужд и потребления;
• передача товаров для использования в целях обеспечения собственных нужд.

Носителем НДС является конечный потребитель.

Услуги по страхованию и перестрахованию

Услуги по страхованию и перестрахованию не подлежат начислению НДС (статья 149 НК РФ), но сама компания является плательщиком данного налога на общих основаниях (ставка 18%). Проще говоря, не облагаются пошлиной только те операции, которые непосредственно связаны со страховым делом, вся остальная финансово-хозяйственная деятельность подлежит обязательному начислению НДС, исходя из 18%-й ставки.

Схема и порядок исчисления

Если рассмотреть более внимательно такой важный аспект, как экономическая сущность налога на добавленную стоимость, то она состоит в том, что бюджет постепенно пополняется с помощью взимания НДС за каждую последующую операцию по изготовлению любых товаров, либо предоставлению услуг. Если ставка налога будет равна 18%, конечная сумма достигнет 50%, которые заплатит конечный потребитель, покупающий товар, или же заказывающий услугу.

Кому полаются льготы по НДС?