Обморок - состояние, при котором человек на время теряет сознание. Возникнуть...
Стоимость импортного товара, выраженного в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражается в рублях и зависит от даты перечисления денег иностранному поставщику.
Если организация-импортер расплатилась авансом, то стоимость импортного товара нужно отражать в учете по курсу Банка России, действующему на дату оплаты. При переходе права собственности на товар выданные поставщику авансы переоценивать не нужно (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Большая часть грузов, перевозимых в Европе, обрабатывается грузовиками, а также импорт из Франции. Хорошо сохранившаяся европейская дорожная сеть облегчает быстрый и легкий импорт со всех уголков Франции в вашу компанию в Польше. Перевозчик будет поднимать и доставлять товары непосредственно в дверь по указанным адресам доставки и доставки. Важно знать условия получения, когда дело касается импорта товаров из Франции. В небольших деревнях часто бывают узкие и извилистые дороги, что делает невозможным ездить на большом грузовике.
Поэтому важно уведомить экспедитора, чтобы он мог отправить меньшее транспортное средство. То же самое касается поставки в Польше. Например, если у вас очень узкая подъездная дорога, экспедитор может отправить меньший автомобиль для доставки товара. В противном случае экспедитору придется разгружать товар в ближайшем месте, что позволяет, что, вероятно, означает, что вам придется переместить товар самостоятельно, если необходимо.
Если организация- импортер перечислила деньги после того, как получила право собственности на товар, то стоимость отражается в учете по курсу Банка России на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется. Часто организации-импортеры перечисляют поставщикам частичный аванс. Т. о., стоимость товаров буде складываться из двух частей. Первую надо определить на дату предоплаты, вторую – по курсу на дату перехода права собственности (письмо Минфина России от 13.05.2010 г. № 03-03-06/1/328).
Важно, чтобы вы ознакомились с условиями загрузки поставщика. Крупные компании, как правило, располагают рампами и погрузчиками для загрузки и разгрузки грузовых автомобилей, в то время как небольшие компании или небольшие производители вина часто не могут предлагать такие же условия и загрузочное оборудование. Поэтому импортеру важно знать условия загрузки, предлагаемые поставщиком, и заказывать соответствующую услугу для партии.
Например, может потребоваться заказать грузовик с лифтом, если у поставщика нет загрузочного оборудования и он не может загрузить товар самостоятельно. Задняя часть автомобиля используется для подъема и опускания груза. Те же проблемы необходимо учитывать при доставке в Польшу. Вы имеете дело с рампой или вилочным погрузчиком, или вам нужен грузовик-краны для доставки ваших товаров? Это важно для экспедитора, чтобы адаптировать автомобиль.
Данный порядок действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Теперь относительно курсовых разниц. Если организация оплачивает товары после их отгрузки, то в этом случае задолженность перед поставщиком нужно пересчитывать на последнее число каждого месяца. При этом возникает положительная или отрицательная курсовая разницы, которые необходимо включать во внереализационные доходы или расходы (п. 4 ст. 271 и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но данный способ надо закрепить в учетной политике. Т.к. в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 кодекса сказано, что курсовые разницы надо считать на конец отчетного периода, без разъяснения понятия отчетного периода, т.е. это может быть и месяц и квартал.
Важно также сообщить о методе упаковки товаров. Обычно стандартизированные товары будут паллетироваться, что означает, что ваши товары упакованы на поддонах. Однако, будут ли ваши товары упакованы в стандартные европоддоны, наполовину поддоны, английские поддоны или какой-либо другой тип поддона, могут отличаться. Чтобы рассчитать стоимость импорта из Франции, Экспедитор должен знать точный размер и вес груза. Именно поэтому всегда полезно спросить о деталях ваших товаров у поставщика, прежде чем вы попросите котировку у экспедитора.
Паллетированные товары, как правило, являются самым безопасным решением, а также просты в обращении. При перевозке из Франции в Польшу ваши товары будут перезагружаться несколько раз, и чем безопаснее и стабильно упаковываться товары, тем лучше они будут защищены от возможного ущерба. Конечно, можно отправлять посылки и другие нечетные предметы, которые не будут упаковываться на поддоны. Однако для этого требуется некоторая работа у экспедитора, прежде чем он сможет подать предложение на конкретную отправку.
Кроме того, курсовую разницу необходимо учесть и на дату оплаты товаров. Списывать стоимость импортных товаров на расходы надо, как обычно, по мере их реализации.
Пример
ООО «Экшен» заключило внешнеторговый контракт . По данному договору организация закупает у испанского поставщика партию товаров стоимостью 100 000 евро. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после таможенного оформления. В августе ООО «Экшен» должно оплатить 40% стоимости импортного товара в качестве аванса. Остальную часть стоимости импортных товаров ООО перечислит в течение 7 дней после таможенного оформления.
Вы заинтересованы в импорте из Франции товаров, которые не на поддонах? Отправьте нам электронное письмо и сообщите нам о вашей отправке, мы будем рады предоставить вам предложение, не имеющее обязательной силы. Для небольших пакетов также можно отправлять пакеты курьером. Курьерские услуги также всегда «от двери до двери» и обычно позволяют доставлять ваш груз быстрее обычного автомобильного транспорта, но обычно по более высокой цене. Если вы решили импортировать из Франции курьерскую службу, обратите внимание, что существует значительная разница между крупными ценами на клиентов и стандартными тарифами, доступными для всех.
16 августа 2013 года бухгалтер отражает аванс, перечисленный поставщику в размере 40000 евро (100000 евро х 40%), уплаченный поставщику: Курс Банка России на эту дату составлял 43,8509 руб./евро.
Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 52 - 1754036 руб. (40000 евро х 43,8509 руб./евро)
В сентябре 2013 года бухгалтер учитывает поступивший товар с учетом следующего:
Если у вас нет собственного тарифного соглашения, вы можете выбрать услугу экспедирования или заказать трансфер, чтобы получить наши скидки на ваши сбережения. Мы настоятельно рекомендуем вам не отправлять тонкие товары курьером, поскольку товары перевозятся несколько раз и подвергаются нескольким перегрузкам на этом пути, тем самым увеличивая риск потенциального ущерба. С другой стороны, если товары профессионально упакованы и не считаются деликатными, это может быть отличным вариантом для курьера для небольших партий.
Импорт из Франции - временные рамки?
Независимо от того, где ваш поставщик находится во Франции, импорт из Франции обычно занимает 5-8 дней, принимая решение о стандартном автомобильном транспорте. Экспедитор обычно отправляет автомобили из Франции 1-2 раза в неделю, а доставка из страны обычно происходит ежедневно. В большинстве случаев достаточно 1-2 пикапов. Впоследствии товары отправляются на диспетчерский склад и отправляются в Польшу при первом возможном выезде. Когда товар прибывает в Польшу, они будут отсортированы по месту назначения и, как правило, будут доставлены вам на следующий день.
Декларация на ввезенные товары зарегистрирована таможенниками 9 сентября 2013 года. Таможенная стоимость товаров равна цене сделке – 100 000 евро. Курс Банка России на дату таможенного оформления (условно) – 43,8919 руб./евро.
При ввозе товаров организация уплатила таможенную пошлину в размере 5% от их таможенной стоимости, то есть 219459,50 руб. ((100000 евро х 43,8919 руб./евро) х 5%).
Ниже приведены некоторые примеры цен на импортные товары из Франции. Поэтому импорт из Франции в Польшу не подлежит таможенным пошлинам. Однако существуют ограничения на определенные товары и количества, которые могут быть импортированы. Например, вы должны платить акциз на импортные французские вина. Акцизы обязаны импортировать определенные товары в Польшу, такие как алкоголь и табак. Подробнее об импорте алкоголя в Польшу.
Готовы импортировать из Франции?
Если вы планируете импортировать вино из Франции для личного использования, вы должны помнить, что максимальная сумма, которую вы можете транспортировать, составляет 120 бутылок или 90 литров на каждую отправку. Посетите нашу домашнюю страницу, где вы можете быстро и легко найти и заказать транспорт. После ввода контактной информации вы получите предложение, которое совершенно необязательно. Теперь вы можете заказать транспорт. Как только вы подтвердите и оплатите услугу, ваш поставщик и экспедитор получат электронное письмо с информацией о бронировании, и процедура получения начнется.
Оплачен таможенный сбор – 7000 рублей.
Сумма НДС , уплаченного при ввозе товаров, составил 829556,91 руб. ((100000 евро х 43,8919 руб./евро + 219459,50 руб.) х 18%).
Организация оплатила хранение товаров, их доставку и погрузку-разгрузку в сумме 135 000 рублей.
Согласно учетной политике данные расходы относятся на стоимость товаров, как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.
Импортные товары оплачены организацией частично. Поэтому стоимость импортных товаров формируется исходя из суммы, уплаченной поставщику в качестве аванса (40%) и договорной стоимости товаров на момент перехода права собственности (60%).
Дт 76 Кт 51 – 219459,50 руб. – оплачена ввозная таможенная пошлина;
Дт 76 Кт 51 - 7000 руб. – перечислен таможенный сбор;
Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 51 – 829556,91 руб. – уплачен НДС при ввозе импортного товара;
Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС» - 829556,91 руб. – отражен уплаченный НДС;
Дт 76 Кт 51 - 135000 руб. – перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров;
Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары» - 4387550 (1754036 руб. +(100000 евро * 60% * 43,8919 руб./евро)) – учтены поступившие товары;
Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 1754036 руб. – зачтен аванс, уплаченный поставщику;
Дт 41 Кт 76 – 361459,50 руб. (219459,50 + 7000 + 135000) – в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку;
Дт 68 Кт 19 - 829556,91 руб. – принят к вычету уплаченный НДС при ввозе импортных товаров;
На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу.
ООО «Экшен» перечислило поставщику оплату в размере 60% стоимости товаров 10 сентября 2013 года. Курс на 10 сентября – 43,9014 руб./евро. Бухгалтер определил курсовую разницу и составил бухгалтерскую справку.
В учете сделал проводки:
Дт 60 Кт 52 - 2634084 (100000 евро х 60% х 43,9014 руб./евро) – перечислена оставшаяся часть оплаты за товар;
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 60 - 570 руб. (1000000 х 70% (43,9014 руб./евро – 43,8919 руб./евро)) – учтена отрицательная курсовая разница.
В налоговом учете полученная курсовая разница учтена в составе внереализационных расходов.
Задайте свой вопрос в налоговой консультации и Вы сэкономите время на поиски ответа.
По импорту товаров . Наиболее распространенная ошибка в бухгалтерском учете таких компаний заключается в неправильном определении курса иностранной валюты в целях исчисления стоимости импортированных товаров, а также в неправильном определении даты их принятия к бухгалтерскому учету.
В рассматриваемой ситуации бухгалтеры используют разные курсы иностранной валюты: на дату оформления грузовой таможенной декларации, на дату проставления на таможне штампа «Выпуск разрешен», на дату оприходования товаров, на дату перехода рисков по Инкотермс и т.д. Вместе с тем курс иностранной валюты для исчисления рублевой учетной стоимости импортных товаров должен определяться в порядке, установленном п. п. 9 и 10 ПБУ 3/2006. То есть если товары приобретались на условиях предоплаты, то курс берется на дату перечисления предоплаты (в части суммы предоплаты). Если аванс не уплачивался, то курс иностранной валюты определяется на дату перехода права собственности на приобретаемые товары. На эту же дату отражается принятие названных товаров к учету независимо от способа их оплаты.
При оплате товара после отгрузки у организаций часто возникает вопрос: на какую дату брать курс иностранной валюты при пересчете стоимости товара в рубли для отражения в бухучете, если в договоре момент перехода права собственности не указан? Заметим, на практике организации часто не прописывают данное важное положение в договоре, считая, что, отразив в нем условия Инкотермс, они тем самым определяют и порядок перехода права собственности. Но это неверно по следующей причине. Целью Инкотермс является обеспечение комплекта международных правил толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, и данными международными правилами не регулируется порядок перехода права собственности (п. 1 Введения в Инкотермс). Если в договоре момент перехода права собственности не прописан, то необходимо определить его в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между покупателем и продавцом. При этом согласно п. п. 1 и 2 ст. 1206 ГК РФ данное право должно быть четко указано во внешнеторговом контракте. Допустим, согласно контракту применяется законодательство РФ, тогда право собственности на товар переходит в следующем порядке (п. 1 ст. 223, п. п. 1 и 3 ст. 224, а также ст. 458 ГК РФ):
- в момент предоставления товара (получения от продавца сообщения о готовности товара), если организация самостоятельно забирает товар у иностранного продавца;
- момент вручения товара , если продавец обязан доставить товар;
- момент сдачи товара продавцом перевозчику , если покупатель заключил договор на доставку товара с третьей организацией;
- момент передачи коносамента или другого товарораспорядительного документа на товар, если покупатель забирает товар у третьего лица.
Примечание. С 2011 г. вступили в силу новые международные правила толкования торговых терминов - Инкотермс 2010.
Примечание. Инкотермс - это международные правила толкования торговых терминов. Они применяются при внешнеторговых сделках и регулируют вопросы, связанные с правами и обязанностями сторон договора купли-продажи.
Если в договоре не указано применимое право и не установлен момент перехода права собственности, указанный момент определяется на основании права страны продавца (экспортера). Это следует из п. п. 1, 2 и пп. 1 п. 3 ст. 1211, п. 1 ст. 1206 и п. 3 ст. 1215 ГК РФ.
Нередко организации указывают в контрактах, что переход права собственности на товар соответствует дате перехода риска случайной гибели товара в соответствии с Инкотермс. В результате организации-импортеры смогут избежать различий в указанных датах.
Обратите внимание: поскольку момент перехода права собственности на товар не всегда совпадает с моментом его получения, у организации может возникнуть ситуация, когда товар еще фактически не ввезен на территорию России, а она уже должна отразить данный товар в бухучете. Так получается потому, что датой принятия товара к учету является дата перехода права собственности на него.
Пример. ООО «Нептун» заключило договор поставки морепродуктов с норвежской компанией SeaFood Ltd на сумму 300 000 долл. США. По условиям договора переход права собственности соответствует моменту перехода рисков в соответствии с Инкотермс. При этом переход рисков определен как CIP («Перевозка и страхование оплачены до…») Осло (место передачи товара перевозчику). То есть продавец оплачивает перевозку товара, а также обеспечивает транспортное страхование от рисков гибели или повреждения товара во время перевозки до Осло.
ООО «Нептун» перечислило поставщику аванс за товары в сумме 100 000 долл. США 15 июня 2011 г. Курс валюты Банка России на эту дату составил 28,6640 руб/долл. США (условно). Товар передан перевозчику в Осло 29 июня 2011 г., и на эту же дату был оформлен коносамент (условный курс валюты - 28,4110 руб/долл. США). Товар, пройдя таможенную очистку, доставлен на склад ООО «Нептун» 6 июля 2011 г. Курс валюты на 30 июня 2011 г. (по состоянию на отчетную дату) - 28,4290 руб/долл. США.
В бухгалтерском учете ООО «Нептун» необходимо сделать следующие записи:
Дебет 60-2 Кредит 52
2 866 400 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США) - перечислена предоплата за товар иностранному поставщику;
Дебет 60-1 Кредит 60-2
2 866 400 руб. - зачтена сумма предоплаты;
Дебет 41, субсчет «Товары в пути», Кредит 60-1
8 548 600 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США + 200 000 долл. США x 28,4110 руб/долл. США) - отражены в учете товары , находящиеся в пути;
Дебет 91-1 Кредит 60-1
3600 руб. - отражена курсовая разница от переоценки задолженности перед продавцом на отчетную дату;
8 548 600 руб. - фактически поступившие товары оприходованы на склад.
Примечание. Организация может указать в контракте, что переход права собственности на товар соответствует дате перехода риска случайной гибели товара согласно правилам Инкотермс. Такое положение в контракте позволит организации избежать различий в датах перехода права собственности и рисков.
«Российский налоговый курьер», 2011, N 12 "Типичные
