Калорийность: Не указана Время приготовления: Не указано Для домашней...
Н. Некрасова, эксперт бератора «Розничная торговля от А до Я»
Чтобы правильно сформировать продажную цену и узнать финансовый результат, нужно грамотно отразить стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Учет в розничной торговле имеет некоторые нюансы, которые необходимо знать.Для ведения бухучета фирма может сама выбрать способ учета товаров: по покупным ценам или по продажным. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике. Однако в налоговом учете товары всегда нужно отражать по покупным ценам.
Определяем себестоимость товара
Покупная цена – сумма расходов, связанных с приобретением товара, то есть его фактическая себестоимость. В бухгалтерском и налоговом учете себестоимость купленных товаров формируют по-разному. То есть некоторые расходы по правилам бухучета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет. Учет затрат, связанных с покупкой товаров, приведен в таблице.
Обратите внимание: если расходы по доставке не включены в цену приобретения товаров, то в налоговом учете их нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами. Чтобы это сделать, определяют средний процент прямых (транспортных) расходов за текущий месяц. Алгоритм действий описан в статье 320 Налогового кодекса.
Порядок распределения прямых (транспортных) расходов за текущий месяц сводится к следующему:
- К расходам по доставке товаров, которые фирма понесла в текущем месяце, прибавляют транспортные затраты, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца.
- К покупной стоимости всех проданных за месяц товаров прибавляют покупную стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца.
- Рассчитывают средний процент прямых расходов. Для этого сумму транспортных расходов (показатель п. 1) делят на стоимость товаров (показатель п. 2).
- Средний процент прямых расходов умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца. Так определяют, какая часть транспортных затрат приходится на непроданные товары.
- При налогообложении прибыли можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая относится к проданным товарам. Для того, чтобы ее вычислить, нужно из общей суммы прямых расходов (показатель п. 1) вычесть те из них, которые приходятся на непроданные товары (показатель п. 4).
Продажная цена товаров состоит из покупной стоимости и торговой наценки.
Торговая наценка включает в себя запланированный доход фирмы и НДС (если вы его платите). Торговую наценку и розничную цену товара отражают в специальном документе – реестре розничных цен. При продаже товаров наценку списывают.
Иногда товар необходимо переоценить (уценить или дооценить). Переоценив товары, составляют инвентаризационную опись, акт. В ней указывают:
- дату изменения цены;
- наименование переоцениваемого товара;
- количество переоцениваемого товара;
- прежнюю цену на товар;
- новую цену на товар;
- сумму переоценки (разность между стоимостью товаров в старых и новых ценах).
Вид расходов Учет расходов бухгалтерский учет налоговый учет Суммы, уплаченные продавцу товаров (за исключением НДС, который принимается к вычету) То же Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) То же Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ) Расходы на транспортировку товаров до склада Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Если такие затраты включены в цену товаров, то они увеличивают фактическую себестоимость ценностей. Если такие затраты оплачиваются отдельно, то их учитывают в составе прямых расходов (ст. 320 НК РФ) Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ) Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмы Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Точное и своевременное оформление всех товарных операций в бухгалтерском учете – важный аспект работы любого магазина. Учет товаров в розничной торговле включает в себя анализ поступления, хранения, реализации, возврата продукции. Как правильно организовать и грамотно вести в магазине учет товаров, а также точно рассчитать прибыль, вам подскажет наш следующий материал.
Требования к учету товаров в розничной торговле
Ежедневно в деятельности магазинов осуществляется огромное количество хозяйственных процессов и товарных операций, начиная от приобретения продукции у поставщика, доставки, приёмки товара, разгрузки, хранения, заканчивая его продажей или списанием. Эффективно управлять процессами в розничной торговле помогает именно бухгалтерский учет. Среди его основных задач:
- описание всех хозяйственных процессов (они осуществляются с помощью так называемых бухгалтерских «проводок» - записей в базе данных (или журнале учета) об изменении состояния того или иного объекта, стоящего на учете организации. Другими словами, это «бухгалтерское» отражение финансовых операций фирмы);
- учет всего «имущества» магазина в количестве товаров и их стоимости;
- учет источников, формирующих доход фирмы;
- формирование информации о результатах деятельности предприятия. На основе полученных данных грамотный руководитель может спланировать работу магазина и принимать разноплановые управленческие решения для обеспечения финансовой стабильности организации.
Важно! Правильный и грамотный учет товаров в розничной торговле обеспечивает его сохранность.
Существует также и ряд требований к бухгалтерскому учету товаров в розничной торговле: он должен быть «сплошным» (то есть учитывать все операции фирмы), «непрерывным» (то есть отражать операции с товарами в постоянном режиме) и правильно оформленным (то есть строго в соответствии с требованиями законодательства).
Виды и способы учета товаров в магазине
Напомним, розничная торговля - это продажа определенных товаров штучно или небольшими партиями потребителю для личного использования. Для эффективной работы магазина необходимо отражать все «операции» с товарами: своевременно осуществлять учет поступающей продукции, ежедневно вести статистку реализации товаров. Учет всех товаров ненадлежащим способом может привести к тому, что при инвентаризации будет выявлено большое количество недостач, а в последствии все это может привести к случаям хищения товарно-материальных ценностей.
Каждое предприятие розничной торговли самостоятельно определяется с учетной политикой , формирует ее. Существуют два основных способа бухгалтерского учета товаров в розничной торговле:
- по покупным ценам . Это фактическая себестоимость товаров - то есть сумма денег, которая была потрачена на их покупку (данный способ используется, как правило, на оптовых предприятиях);
- по продажным ценам . Они равны сумме покупной стоимости (себестоимости) товара и торговой наценки (данный способ используется, как правило, в розничных предприятиях).
Для того, чтобы предприятие легко и просто могло рассчитать продажную цену товара, исходя из покупной цены, необходимо составить «Реестр розничных цен». Если организация платит НДС, то расчет цен лучше делать по стоимости товаров у поставщиков, освобожденных от уплаты НДС. То есть к стоимости товара без НДС прибавляется наценка и НДС (10% или 18%). В итоге и получается розничная цена товара.
Исходя из того, какой из двух способов будет выбран в вашей организации, можно «наладить» учет движения товаров.
Также существуют два метода учета поступления товаров - аналитический и синтетический. Подробнее рассмотрим порядок организации учета основных товарных операций в розничном магазине.
Учет поступления товаров в розничной торговле
Основным документом, на который стоит ориентироваться при осуществлении товарного учета - это «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», которые утверждены письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5. В данном документе подробно объясняется то, как необходимо организовать учет в розничной торговле, схемы корреспонденции счетов по различным товарным операциям.
Как правило, товары в розничную торговлю поступают от предприятий-оптовиков или непосредственно от производителей и поставщиков. Все товары в обязательном порядке должны быть снабжены сопроводительными документами: договорами поставки, товарно-транспортной накладной (данный документ по форме ТОРГ-12 оформляется при доставке продукции автомобильным транспортом и содержит в себе всю информацию о поставщике и получателе товара, полное наименование продукции и обязательно должен быть закреплен печатями и подписями) и счетом-фактурой (документ, подтверждающий отгрузку товаров по факту и дающий всю информацию о товаре и сумме НДС).
Помимо учета всех товаров в розничной торговле при приемке продукции материально-ответственному лицу необходимо:
- проверить сроки годности товара
- обратить внимание на наличие сертификатов товара, технической документации.
В случае, если обязательной документации не будет, то вся ответственность за продажу продукции без сертификатов соответствия ляжет на продавца.
Учет при реализации товаров
Порядок учета реализации всех товаров зависит от того, по каким ценам ведется учет товаров в организации - по покупным или продажным. Так как второй вариант является наиболее распространённым для предприятий розничной торговли, рассмотрим то, как производится учет реализованной продукции, исходя из продажной стоимости товаров.
В организациях при торговле розницей договор купли-продажи «заключается» в устной форме, и право собственности на товар покупатель получает в момент продажи после получения денег продавцом. Договор считается «заключенным» в тот момент, когда потребитель получает товарный или кассовый чек - он является подтверждением оплаты продукции.
В нашей стране денежные расчеты с покупателями производятся при помощи контрольно-кассовой техники. Показания ККТ помогают определять размер выручки за день. Все деньги сдаются в кассу, а сумма выручки отражается в книге кассира-операциониста.
При реализации товаров в розничных магазинах также рекомендуется вести «Журнал учета отпуска товара» - в нем отражается вся информация о продукции: дата отпуска, наименование товара, количество, стоимость, инициалы и подпись лица, выдавшего товар. Составлять отчетность о движении товара материально ответственные лица должны в сроки от одного до десяти дней - этот период устанавливает руководство магазина.
Материально ответственные лица должны составлять в двух экземплярах и сдавать товарный отчет: в приходной его части необходимо отражать остаток товара и его поступление, в расходной части товарного отчета необходимо подсчитать общую сумму расхода товара за определенный период. Один экземпляр товарного отчета вместе с документациями на товар необходимо сдавать в бухгалтерию, второй экземпляр с росписью бухгалтера остается у материально-ответственного лица. Проверять правильность составления отчетов, подлинность документов, цен, подсчетов, соответствие остатков товара, а также соответствие суммы выручки сумме, оприходованной по кассовому отчету, и реализацию продукции должны бухгалтеры. Срок хранения товарных отчетов - три года.
Все предприятия розничной торговли, которые осуществляют наличные операции через кассу, должны составлять кассовый отчет. Он может делаться вручную в специальной кассовой книге, либо в электронном виде при помощи специальных компьютерных программ. В кассовом отчете необходимо указать всю информацию о предприятии, дату, инициалы работника, составившего отчет, перечислить все операции - приходные и расходные - за определенный период. В обязательном порядке к кассовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие все товарные операции. Это важный аспект того, как осуществляется учет в розничной торговле.
Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.
Все отчеты материально ответственных лиц проходят бухгалтерскую «обработку» - то есть товарные операции в обязательном порядке отражаются в документах бухгалтерского учета. Предприятия розничной торговли зачастую в качестве учетной цены товаров используют продажные цены - то есть бухгалтерский учет ведется исходя из конечной цены, по которой товар реализуется. Для этого к фактической цене товара в розничной торговле (по которой он был куплен у оптовика или поставщика) добавляется торговая наценка. Именно сумма торговой наценки после продажи продукции является «прибылью» предприятия розничной торговли: эти деньги идут на возмещение расходов продаж, уплату налогов и т.д. Размер торговой наценки не ограничен и может быть любым. В первую очередь необходимо внести в счет 42 «Торговая наценка» разницу между покупной и продажной стоимостью товара.
Учет товарооборота фирмы ведется на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Себестоимость всех реализованных товаров отражается в дебете счета 46, а кредитовый оборот отражает продажную стоимость реализованных товаров. В сальдо счета 46 вносится результат от реализации товаров. Учет операций по реализации товаров за наличный расчет при использовании продажных цен в качестве учетных производится бухгалтерами при помощи различных бухгалтерских проводок. Также при товарном учете данные об объеме выручки за день отражаются в документах бухгалтерского учета определенными записями.
Другими словами, при учете всех товаров по продажным ценам, вся выручка, поступившая от покупателей, будет равняться сумме, списанной с кредита счета 41 «Товар», а субсчет 2 «Товары в розничной торговле» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж». После сторнирования суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, на счете 90 «Продажи» образуется креди-товое сальдо, представляющее собой валовый доход от реализа-ции товаров.
Бухгалтерский учет в торговле осуществляется по определенным правилам. Так, например, для организации, которая ведет учет по продажным ценам, операции по реализации товаров отражаются определенными проводками.
Как рассчитать доход от реализации товаров
Бухгалтерский учет в торговле состоит из множества аспектов и нюансов. Разобраться с тем, как строится товаров учет предпринимателю поможет опытный бухгалтер. Но чаще всего интересует руководителей магазинов именно доход от реализации товаров. Его можно легко рассчитать, если бухгалтерский учет розничной сети магазинов строится по всем правилам. Если учет в магазине товаров осуществляется по продажным ценам, то общую прибыль от реализации товаров можно определить несколькими способами.
- По товарообороту . Данный способ подходит если в магазине процент торговой наценки товаров розничной торговли одинаковый на все виды продукции. Определить общую прибыль здесь можно умножив товарооборот магазина (выручка+ НДС) на расчетную торговую наценку (для этого необходимо поделить размер торговой наценки организации на сумму процентов торговой наценки и ста процентов. К примеру, если в вашем магазине установлена торговая наценка на все товары в 25%, а сумма выручки за день составила 118 тыс. руб., то расчетная торговая наценка составит: 25%: (100%+25%) = 0,2, а сумма валового дохода составит: 118 000 руб. х 0,2 = 23 600 руб.
- Если в вашем магазине на разную продукцию устанавливается разная торговая наценка, то чистый доход можно рассчитать по ассортименту . Общий доход от реализации рассчитывается исходя из сумм товарооборота по каждой из групп товаров. К примеру, рассчитаем валовый доход для магазина, торгующего мясом (выручка за день мясного отдела составила 140 тысяч рублей) и молочными продуктами (выручка за день - 87 тыс. руб.). Для мясных продуктов установлен размер торговой наценки в 20%, а значит расчетная торговая наценка здесь будет равна 0,16. (20%:(100%+20%)= 0,16). Сумма дохода от продажи мясной продукции составит 22 400 руб. (140 000 руб. х 0,16=22 400 руб.). Если размер торговой наценки по молочной продукции составляет 22%, то по данной же формуле сумма дохода по отделу молочной продукции составит 15 660 рублей. А значит чистая прибыль за день составит 38 060 руб.
- . Следующий способ расчетов прибыли чаще всего используется в предприятиях розничной торговли - это расчет «по среднему проценту» . Для этого нам необходимо узнать средний процент валового дохода. В первую очередь, необходимо суммировать разные виды торговой наценки (на остаток товаров на начало месяца+на товары, поступившие в течение месяца+на выбывшие товары, которые были возвращены или списаны). Затем данную сумму необходимо поделить на сумму остатка товаров на конец месяца и товарооборот фирмы. Затем полученное число следует умножить на 100%. Полученный процент мы умножаем на товарооборот фирмы в рублях. Итоговая цифра и станет валовым доходом магазина за отчетный период.
- Такой способ учета всех товаров, как «по ассортименту остатка продукции» в рознице встречается довольно редко. Для этого нам необходимы данные о суммах начисленной и реализованной наценки по каждому наименованию товара.
В целом же, в большинстве предприятий розничной торговли учет товаров автоматизирован - для этого существует большое количество электронных сервисов и компьютерных программ, доступных в том числе в интернете. Автоматизация значительно упрощают процесс финансового и торгового учета, работы склада. Все это избавляет руководителей предприятий от «бумажной волокиты» и исключает возможность ошибок.
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями
В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.
Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным
Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.
Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять
С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.
На основании какого документа выдавать деньги под отчет
Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.
Организации осуществляют учет товаров в розничной торговле по стоимости продажи (п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности , п. 13 ПБУ 5/01 ).
Учет товаров в розничной торговле
Для свода информации о движении и наличии товаров используется 41 счет «Товары». Для компаний розничной торговли, осуществляющих учет товаров по ценам продажи, данные о торговых скидках и наценках на товары отражаются по счету 42 «Торговая наценка». Приход тары и товаров может отражаться на счетах 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Розничная продажа с одновременным получением оплаты
В бухучете учитывается выручка от продажи при передаче товаров покупателю (п.12 ПБУ 9/99 ) и проводится по счету 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».
При поступлении в наличной форме оплаты товара компания розничной торговли делает проводку по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90, субсчета 90-1. Для отражения выручки от реализации товара производится списание учетной стоимости со счета 41 «Товары» в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99 , редакция от 06.04.2015).
Учет по ценам продаж с раздельным учетом скидок и наценок
Скидки и наценки при розничной торговле могут учитываться отдельно (абз.2 п.13 ПБУ 5/01 ). Когда товары передаются покупателю, они учитываются по ценам продаж: продажная учетная стоимость товара кредитуется со счета 41 «Товары», а торговой наценки со счета 42 «Торговая наценка».
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
|---|---|---|
| 50 | 90-1 | Оплата товара получена наличными денежными средствами |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС |
| 90-2 | 41 | |
| 90-2 | 42 | СТОРНО |
| 90-2 | 44 | |
| 90-9
(99) | 99 (90-9) | Заключительными записями месяца отражены прибыль или убыток от реализации товара |
Продажа в розницу с использованием банковской карты
При продаже товара с оплатой банковскими картами сумма денежных средств поступает на расчетный счет компании не в день реализации, поэтому организация может делать проводку по счету 57 «Переводы в пути»: дебет счета 57 и кредит счета 90, субсчет 90-1. Сумма, зачисленная на расчетный счет компании, указывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57. Банковская комиссия отражается как прочий расход (п.11 ПБУ 10/99 ).
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
|---|---|---|
| 57 | 90-1 | Оплата товара произведена покупателем с использованием банковской карты |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС |
| 90-2 | 41 | Списана учетная стоимость проданного товара |
| 90-2 | 42 | СТОРНО Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к проданному товару |
| 90-2 | 44 | Списаны издержки, связанные с реализацией товара |
| 51 | 57 | Поступила на счет организации в банке оплата товара (за минусом удержанного банком вознаграждения) |
| 60 (76) | 57 | Отражена сумма удержанного банком вознаграждения |
| 91-2 | 60 (76) | Признаны расходы в сумме вознаграждения банка |
Продажа в розницу на условиях предоплаты (аванса)
В бухгалтерском учете полученная от покупателя предоплата (аванс) не есть доход, проводится как кредиторская задолженность (п.п.3 , 12 ПБУ 9/99 ). В бухгалтерском учете продавца по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» и по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» проводится запись на сумму поступивших как аванс денежных средств. Уплаченная предоплата (аванс) учитывается на счете 62.
Выручка от продажи товара проводится после передачи покупателю от продавца права собственности на товар (п.12 ПБУ 9/99 ). В таблице ниже показано использование аналитического счета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-НДС «Расчеты по НДС».
