Упд по форме торг 12. Как применять универсальный передаточный (корректировочный) документ (УПД и УКД). Поля, которые заполнять не обязательно, но полезно

Если в договоре поставки прописаны следующие первичные документы: товарно-транспортная накладная (ФОРМА № 1-Т), товарная накладная (ТОРГ-12), Акт (форма ТОРГ-2). Возможно, ли использование Универсального передаточного документа (УПД)?

Ответ

Официальных разъяснений по Вашему вопросу нет. По нашему мнению, использование УПД в данном случае невозможно до внесения изменений в договор и согласование его применения со второй стороны. Это обусловлено тем, что стороны согласовали формы первичных документов, применяемые ими при оформлении операций конкретно по данному договору. Если бы в договоре не были согласованы формы, то можно было бы выставить УПД, ссылаясь на положение своей учетной политики в части оформления УПД вместо первичных документов. В данном же случае стороны согласовали конкретный перечень документов. К тому же применении УПД взамен ТОРГ-2 не предусмотрено

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

<…>
Что заменяют собой универсальные документы

УПД представляет собой счет-фактуру, в который включены несколько дополнительных реквизитов. Наряду с реквизитами счета-фактуры УПД содержит в себе элементы:

• товарного раздела ;

Поэтому, используя УПД, любая организация при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) может объединить в этом документе сведения, для отражения которых предназначены формы № ТОРГ-12, № М-15, № ОС-1 и № 1-Т, и одновременно предъявить покупателю (заказчику) сумму НДС.

УКД представляет собой корректировочный счет-фактуру, форма которого дополнена реквизитами кредит-ноты или другого документа, подтверждающего согласие сторон на изменение стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

По своему статусу УПД и УКД приравниваются к первичным учетным документам. Поэтому их формы должны быть утверждены руководителем организации и закреплены в учетной политике. Подробнее об этом см. Как организовать документооборот в бухгалтерии.

Отказ от составления счетов-фактур и переход на применение универсальных документов тоже целесообразно отразить в учетной политике. Если организация переходит на оформление универсальных документов в середине года, дополнения к учетной политике следует внести до начала очередного налогового периода по НДС.

Следует отметить, что использование универсальных документов не исключает возможность применять обычные счета-фактуры или товарные накладные. Даже если разные документы оформляются в рамках одного договора. Например, если один договор поставки предусматривает несколько отгрузок, то по одной партии продавец может составить накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, а по другой партии - УПД со статусом 1. В этом случае покупатель вправе учесть понесенные расходы при расчете налога на прибыль, а сумму предъявленного НДС принять к вычету. Такие разъяснения содержатся в .

Ситуация: нужно ли уведомлять покупателей о том, что вместо счетов-фактур организация использует УПД

Законодательно такая обязанность не предусмотрена.

Однако по согласованию между собой поставщик и покупатель могут включить это условие в текст договора. В таком случае в договоре можно указать, как именно будет использоваться УПД: только в качестве первичного документа (например, как накладная на отгрузку товаров) или одновременно и в качестве первичного документа, и в качестве счета-фактуры.

Условие о применении УПД можно оформить и в виде дополнительного соглашения к договору поставки.

Назначение универсальных документов

Назначение универсальных документов зависит от присвоенных им статусов: 1 или 2. Документы составляет продавец (исполнитель), следовательно, он же указывает и соответствующий статус.

Статус 1 означает, что УПД (УКД) можно использовать и как первичный документ для оформления хозяйственных операций, и как основание для изменения налоговой базы или вычета по НДС, то есть как счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру).

Статус 2 означает, что УПД (УКД) применяется только как первичный документ для оформления хозяйственных операций. Например, как накладная или как соглашение об изменении стоимости отгруженных товаров. В этих случаях продавцу придется составить отдельный счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру.

Впрочем, сам по себе статус 1 или 2 носит сугубо информационный характер. На самом же деле нужно смотреть, какие реквизиты в универсальных документах заполнены. Если, к примеру, в них пустует графа «Налоговая ставка» (графа 7), то покупатель не сможет предъявить к вычету НДС по такому УПД (УКД). Даже если в документе будет значиться статус 1. Дело в том, что налоговая ставка является обязательным реквизитом и первичного, и корректировочного счета-фактуры (п. , ст. 169 НК РФ). Без него счета-фактуры считаются заполненными неправильно, и возмещать НДС на основании таких универсальных документов нельзя.

Если же все обязательные реквизиты счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в универсальном документе заполнены правильно, сумму НДС, предъявленную продавцом, покупатель вправе принять к вычету. То, что формы универсальных документов не упоминаются ни в Налоговом кодексе РФ, ни в , для вычета значения не имеет ().

Кто может использовать универсальные документы

Формы УПД и УКД могут использовать любые организации и предприниматели. В том числе и те, которые не платят НДС. Например, организации, перешедшие на спецрежимы или использующие освобождение по Налогового кодекса РФ, могут применять УПД в качестве первичного учетного документа для подтверждения расходов (). При этом им не нужно заполнять:

• графу 7 «Налоговая ставка»;
• графу 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю».

Для каких операций можно применять УПД

С помощью УПД можно оформлять отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передачу имущественных прав. Причем в одном и том же УПД можно перечислить несколько взаимосвязанных операций. Например, продавец доставляет купленные товары. В этом случае в УПД отдельными позициями можно указать стоимость товаров и доставки ().

Кроме того, организации могут использовать УПД и для посреднических операций. Например, когда заказчик (комитент, принципал, доверитель) отгружает товары посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) для продажи. В этом случае УПД будет считаться первичным документом на передачу ценностей без перехода права собственности. В строке 8 «Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)» нужно указать реквизиты договора на оказание посреднических услуг. При этом не заполняйте:

• строку 2 «Продавец»;
• строку 2а «Адрес»;
• строку 2б «ИНН/КПП продавца»;
• строку 6 «Покупатель»;
• строку 6а «ИНН/КПП покупателя»;
• строку 6б «ИНН/КПП покупателя».

Ольга Цибизова , заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Счет-фактура и УПД - два первичных документа, имеющих практически одинаковую структуру, но в то же время отличающихся по своему назначению. Разберем в нашей статье, в каких ситуациях выписывается каждый из названных документов, а также выясним, в чем разница между УПД и счетом-фактурой.

Товарная накладная или акт — когда и какой документ выписать?

При оформлении операций, связанных с отгрузкой товаров, работ, услуг, продавец обязан выписать подтверждающие первичные документы. Что это могут быть за документы?

Для оформления отгрузки в первую очередь мы вспоминаем такие документы, как:

1. Товарная накладная — применяется при отгрузке продукции собственного производства либо товаров, предназначенных для перепродажи. Хозсубъекты могут применять бланк унифицированной формы ТОРГ-12, утвержденный постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132. Также у них есть возможность на его основе разработать собственный бланк, но с внесением всех обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ , далее — закон № 402-ФЗ).
2. Акт приема-передачи основных средств используется при реализации имущества. Унифицированный бланк также есть в постановлении Госкомстата от 21.01.2003 № 7, но можно разработать и свой.
3. Акт выполненных работ / оказанных услуг — оформляется при выполнении работ / оказании услуг. Унифицированной формы не существует, каждая организация или ИП вправе разработать форму исходя из собственных нужд.
4. Другие формы документов — это могут быть акты приема-передачи имущественных прав, накладные на отпуск материалов на сторону по форме М-15 и пр.

В комплект отгрузочных документов, если организация работает на общем режиме, обязательно должен входить и счет-фактура. О его предназначении поговорим в следующем разделе.

Каково предназначение счета-фактуры при отгрузке?

Счет-фактура — это первичный документ налогового учета по НДС. Организации и ИП на ОСН обязаны выставить этот документ, выделив в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет с данной операции.

От оформления документа не освобождаются хозяйствующие субъекты, получившие освобождение от уплаты налога по ст. 145 НК РФ .

В свою очередь, спецрежимники, например лица, применяющие УСН, могут отказаться от выписки счетов-фактур за исключением тех случаев, когда они осуществляют посреднические или импортные операции.

Покупателю на ОСН требуется корректный счет-фактура со всеми реквизитами , чтобы принять НДС к вычету. Поэтому продавцам следует подходить к выписке этого документа с предельной внимательностью. Его форма утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Никаких собственных форм на базе этой экономические субъекты разрабатывать не вправе, в противном случае покупатель не будет иметь возможности принять НДС к вычету, а ведь основное предназначение счета-фактуры именно в этом (ст. 169 НК РФ).

Однако существует документ на замену счету-фактуре - универсальный передаточный документ. О нем расскажем в следующем разделе.

Универсальный передаточный документ — что это такое?

Итоги

Итак, в статье мы:

• рассказали о формах первичных отгрузочных документов и о том, почему в комплекте с ними должен или не должен идти счет-фактура;
• выяснили, для чего появился УПД и что отличает его от остальных отгрузочных документов;
• охарактеризовали позицию контролеров по отношению к УПД и привели их письма, где они разъясняют хозсубъектам их права по оформлению и использованию УПД или счета-фактуры при предъявлении НДС к вычету.

Обработка предназначена для использования в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 2.0. В пользовательском режиме открывается через меню «Файл» - Открыть, также удобно прикрепить в базу в дополнительные обработки через «Сервис»-«Дополнительные внешние отчеты и обработки» -«Обработки». После выбора файла обработки открывается форма для дальнейшей работы.

Работоспособность данного продукта тестировалась на двух релизах Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.19), (2.0.65.45), платформа не ниже 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.130), режим обычного приложения.

Обработка имеет полностью открытый код, возможны доработки силами пользователя.

Обработка предназначена для загрузки документов ТОРГ-12 и УПД из формата excel (расширение *.xls, *.xlsx) в приходный документ "Поступление товаров и услуг" . Обязательным условием загрузки является наличие в электронных документах кода номенклатуры, по которому будет происходить поиск соответствий. При загрузки номенклатуры контрагента впервые, будет предложено проставить соответствие в базе приемнике. Соответствие записываются в регистр сведений "Значение свойств объекта".

Обработка загрузки торг-12 и УПД из Excel .

1. Необходимо в поле «Имя файла» выбрать документ Excel, из которого планируется загрузить данные.
2. Определяем вид документа Торг-12 или УПД, поставив соответствующую галочку.
3. Для загрузки данных из Excel нажимаем кнопку «Загрузить в таблицу». После чего данные загрузятся в табличную часть обработки.
4. Если данные не загрузились или отображаются не корректно нужно проверить, отличаются ли таблица Excel от типового варианта и при необходимости скорректировать настройки. Для этого перейти на вкладку «Ручные настройки» и проставить для полей номера колонок. После чего снова нажать кнопку « Загрузить в таблицу».
5. На вкладке «Ручные настройки», при нажатии на кнопку «Автопоиск колонок» происходит автоматический поиск номера колонок в документе. (работает при условии типового наименования колонок)
6. Заполним поля «Организация», «Контрагент», «Договор контрагента».
7. Нажать кнопку «Нажать соответствие», будет происходит поиск соответствующей номенклатуры в базе. Соответсвие ищется по коду номенклатуры контрагента из документа эксель. Поиск происходит в регистре сведений "Значение дополнительных реквизитов" по двум параметрам: наименование контрагента и код. Если соответствие не найдено, нужно выбрать вручную номенклатуру.
8. После того как все соответствие проставлено нажимаем кнопку «Выполнить» . создается и открывается новый заполненный документ «Поступление товаров и услуг».

Достоинства

2. Удобно для организаций закупающих одинаковый товар у разных поставщиков. Единожды проставив соответствие номенклатуры поставщика, в дальнейшем нахождение элемента.

3. Не увеличивается количество однотипных элементов в справочнике, благодаря хранений соответствий в регистре.